ABC制度定義：
是指以生產產品或提供勞務所進行之作業為成本彙集的中心點，將成本歸屬到各項作業，再經由作業，根據成本動因將成本歸屬到各該產品或勞務，而據以計算成本的一套成本會計制度。
ABC制度所提供之資訊：
¨ 策略成本資訊
¨ 非財務性資訊
採行ABC制度之目的：
¨ 企業製造環境改變、生產技術日益進步、顧客需求與消費型態也有變化，舊有成本制度已不能適用於此環境。
¨ 為避免成本扭曲。
¨ 為獲取正確成本資訊。
¨ 為策略性運用以制定產品訂價決策。
¨ 協助管理決策之訂定。
¨ 協助作業之改善。
¨ 為經由管理耗用資源作業以降低成本。
ABC制度之構成要素：
¨ 資源類別(Resource categories)
¨ 第一階段資源動因(First-stage resource drivers)
¨ 作業(活動)與作業成本庫(Activity and activity cost pools)
¨ 第二階段作業(成本)動因(Second-stage activity drivers)
¨ 成本對象(Cost objects)
¨ 直接成本投入(Direct cost inputs)
ABC制度區分作業(activities)之層級：
¨ 單位水準之作業(Unit level)
即每一單位生產時，均需執行的作業。
¨ 批次水準之作業(Batch level)
即每一批產品生產時，均需執行的作業。
¨ 支援產品之作業(Product level)
即每一種產品生產時，均需支援其生產的作業。
¨ 支援工廠之作業(Plant level or facility level)
即不論何種產品生產時，均需支援工廠一般性製造過程的作業。
ABC制度的原則：
¨ 作業基礎成本庫原則(activity-based cost pools)
ABC制度使用作業基礎成本庫，根據相關的成本動因來累積製造費用至不同的
成本庫中。
¨ 擴充範圍原則(The expanded scope principle)
ABC制的目標在分配成本於相關且會直接影響所有產品或服務成本的作業，而
不管是否為製造作業。因此ABC 制將成本會計人員之範圍擴充至非製造的相
關領域，如行銷、產品設計、採購等亦亟需成本資訊的非製造性功能。
¨ 階梯成本原則(The step-cost principle)
ABC制實際上將所有成本視為變動成本，也就是說，成本會增加的原因是作業
水準提昇所形成的。會計人員稱此類習性的成本為「階梯成本(Step
Costs)」。
¨ 關鍵作業原則(The critical activity principle)
ABC制能與PERT一同運用以控制要逕上的作業(critical activities)。
ABC制度之實施步驟：
- 規劃制度
- 分析與定義資源類別
- 定義各項作業(活動)
- 決定第一階段資源動因與建立作業成本庫
- 決定第二階段作業(成本)動因與分攤成本至成本對象
對ABC制度之評價：
ABC 制度之優點
¨ 可較正確計算成本，提供較有價值的成本資訊。
¨ 同時考慮作業水準與成本動因，故較易獲得正確的成本分攤資訊。
¨ 可辨認無附加價值的活動，消除不必要之作業活動。
¨ 可作為決定衡量各作業之效率與效能的最佳指標。
¨ 可在產品生命週期的不同階段，辨認出提高績效的關鍵作業。
¨ 其成本資訊可長期降低成本：
¨ 降低作業所需之時間與資源；
¨ 消除不必要之作業活動與無用之資源；
¨ 選擇成本最低之作業；
¨ 儘可能使作業共享。
ABC制度之缺陷或限制
¨ 成本(代價)太高：不論有形或無形的，易使管理者退縮。
¨ 不易明確定義所有成本動因。
¨ 資料蒐集與成本分攤較為繁複。
¨ 須進行大量資料分析，如無強而有力的電腦化系統支援及配合，則不易實施成功。
¨ 不適用於單純的製造業。
¨ ABC制度不能取代管理者之判斷與行動。
¨ ABC制度未能區分固定成本與變動成本，為便於瞭解ABC制度甚至將所有成本視為變動成本，故其成本資訊只能適用於長期策略性決策(因為只有在長期之下所有成本才可視為變動成本)，對於短期營運決策無法提供協助。
¨ ABC制度可能使攸關性再度喪失，不適合作為策略性攸關成本管理系統之工具。
¨ ABC制度強烈要求管理者迅速改變對成本的思考方式，管理者未必能適應。
¨ 有學者稱，多數研究ABC制的學者過份誇大ABC制的功能。
¨ 需要更多國際性研究以瞭解ABC制是否能一貫適用。
¨ ABC制產生資訊過多，必需予以簡化管理者所需資訊，方能為管理者所接受。
¨ 理論與實務尚待配合。
資料來源：http://mail.scu.edu.tw/~armin/Teaching/CostAcc/Activity-Based%20Costing%20Note.pdf
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